Sustav oporezivanja patenata (PSN) za samostalne poduzetnike 2022

“Završi patent i nema muke s prijavama!” – takve savjete često daju početnicima u poslu. Za samostalne poduzetnike koji tek pokreću vlastiti posao zaista je zgodno raditi na PSN-u – odnosno “sustavu oporezivanja patenata”. Platio paušalni porez državi i nema više davanja. Ako povučemo analogiju s modernim servisima, onda je to kao pretplata na streaming: platiš i slušaš glazbu. Zajedno s odvjetnicom Irinom Mininom razgovarat ćemo o značajkama sustava oporezivanja patenata (PST) za pojedinačne poduzetnike 2022.

Kakav je sustav oporezivanja patenta za samostalne poduzetnike

Sustav oporezivanja patenta (skraćeno PSN) je poseban porezni režim, za pojedinačne poduzetnike smatra se povlaštenim. Poduzetnik je oslobođen plaćanja poreza, ali zauzvrat mora platiti rad na patentu – fiksni iznos. Izračunava se pojedinačno za svaku vrstu djelatnosti i regiju u kojoj je poduzetnik registriran.

Poduzetniku nije zabranjeno otkupiti više patenata za različite djelatnosti. Također kombinirajte PSN s drugim režimima oporezivanja. Druge pravne osobe – tvrtke (doo) – ne mogu raditi na patentu. PSN je prvi put predstavljen 2013.

Značajke primjene patenata za IP

Zakon kojim se uređuju patenti za intelektualno vlasništvo

The patent system is described in the second part of the Tax Code of the Federation (TC RF) in Chapter 26.5 “Patent Taxation System”¹. Each region of the Federation has a local law on PSN, which clarifies some provisions of the federal law in a particular territory. For example, it sets the size of the tax base.

Vrste djelatnosti na patentu za pojedinačne poduzetnike

Postoji savezni popis aktivnosti od 80 stavki – drugim riječima, što tvrtka može učiniti – za koje je dostupan patent. Posebnost PSN-a za pojedinačne poduzetnike u našoj zemlji je da je ranije regija, po želji, uvela patente na svom teritoriju. U 2022. PSN je dostupan u cijeloj zemlji. Također, regije su dobile ovlasti za dopunu popisa djelatnosti.

Regionalne liste imaju približno isti skup kao i federalne liste, ali postoje male razlike. Na primjer, u regiji Tver možete kupiti patent za "popravak brodova i čamaca"², au Čeljabinsku samo za “proizvodnju i popravak drvenih čamaca po individualnoj narudžbi stanovništva”³.

Razlike su minimalne. Lokalne vlasti nastoje biti u trendu i dopuštenim vrstama pravovremeno dodaju nova područja IP poslovanja.

Dopuštene vrste

Porezni zakon navodi 80 vrsta djelatnosti⁴ – trgovina na malo, usluge kućanstva stanovništvu, prijevoz robe i putnika i neke vrste proizvodnje.

Potpuni popis dopuštenih aktivnosti za vašu regiju možete pronaći:

• na web stranici FTS-a. Da biste to učinili, odaberite željenu regiju, stranicu „Sustav oporezivanja patenata” i stavku „Osobitosti regionalnog zakonodavstva”;
• Pronađite Zakon o PSN-u na web stranici vašeg lokalnog zakonodavstva.

Zabranjene vrste

Nećete moći podnijeti zahtjev za patent za:

• proizvodnja trošarinskih proizvoda (alkohol, duhanski proizvodi);
• vađenje i prodaja minerala;
• prodavaonica ili ugostiteljski lokal, ako ima trgovačku površinu veću od 150 m²;
• obavljanje trgovine na veliko i trgovine po ugovoru o nabavi;
• prijevoz putnika i tereta u prisutnosti više od 20 automobila u voznom parku;
• transakcije s vrijednosnim papirima (na primjer, ako pružate brokerske usluge);
• pružanje kreditnih i drugih financijskih usluga;
• povjereničko upravljanje imovinom (na primjer, ako ste vlasnik tvrtke za upravljanje koja iznajmljuje stanove privatnim vlasnicima i za to dobiva postotak).

PSN nije prikladan za one koji rade prema jednostavnom ugovoru o partnerstvu. Sva ograničenja⁵ specified in article 346.43 of the Tax Code of the Federation, part 6.

Trošak patenta za pojedinog poduzetnika za godinu dana

Cijena patenta Godišnje izračunava se prema formuli:

porezna osnovica X porezna stopa = vrijednost patenta.

Ako kupite patent, na primjer, za 1 mjesec, potreban broj dana se ubacuje u formulu.

• Porezna osnovica uzima u obzir ne stvarni, već potencijalni prihod poduzetnika. Čak i ako se prihod na kraju pokaže većim, tada nećete morati ništa dodatno platiti.

  U jednoj regiji potencijalni prihod može biti 1 milijun rubalja godišnje, u drugoj regiji - 500 rubalja. Postavljaju ga vlasti svake regije neovisno. To može ovisiti o pojedinom gradu, broju zaposlenih u državi, broju prodajnih mjesta i drugim čimbenicima. Tablica s potencijalnim prihodom priložena je regionalnom zakonu "O patentnom sustavu oporezivanja".

• Porezna stopa je 6%. Prije 31 prosinca 2023 godina u nekim regijama postoji porezno oslobođenje – povlaštena stopa od 0%. Mogu ga dobiti samostalni poduzetnici na PSN-u koji su se prvo prijavili u poreznoj upravi i počeli raditi u području osobnih usluga stanovništvu, u industrijskom, društvenom ili znanstvenom području.

• Kao rezultat toga, cijena patenta može biti vrlo različita: od 0 (ako je na snazi ​​povlašteni tretman) do 100 rubalja i više.

Primjer izračuna

Pojedinačni poduzetnik iz Baškirije otvorio je frizerski salon u Ufi. Neće zaposliti osoblje. Mora platiti PSN. Zamijenite vrijednosti u formulu.

Porezna osnovica, odnosno potencijalni prihod za frizere u regionalnom zakonu iznosi 270 rubalja. Ali za Ufu, ova vrijednost se množi s 000. To je napisano u regionalnom zakonu. Dakle, baza će biti 1,5 rubalja.

Porezna stopa je 6%.

RUB 405 X 000% = 6 rubalja. koštat će patent za godinu dana.

Možete brzo izračunati trošak patenta za pojedinačnog poduzetnika za godinu dana ili bilo koje drugo razdoblje pomoću poreznog kalkulatora na web stranici Savezne porezne službe.

Kako podnijeti zahtjev za patent za individualnog poduzetnika 2022

1. Odaberite osnovni sustav oporezivanja

Patent je svojevrsna nadgradnja drugog poreznog sustava. Za početak, pojedinačni poduzetnik mora odabrati hoće li raditi na općem (DOS) ili pojednostavljenom (STS) sustavu oporezivanja. Isplativije je registrirati USN. Budući da ako ostvarujete prihode od djelatnosti koje nisu obuhvaćene patentom, nećete morati podnositi toliko izvješća kao na DOS-u.

Na primjer, prevozite putnike na brodu i kupili ste patent za tu djelatnost. Odjednom se pojavio nalog za otpremu. Potreban mu je vlastiti patent, ali narudžba je jednokratna i nema želje kupiti PSN za njega. DOS će morati podnositi izvješća, plaćati PDV i porez na dohodak. Na pojednostavljenom poreznom sustavu - standardna deklaracija i porez od 6%.

2. Provjerite ispunjava li vaša tvrtka uvjete za patent

Gore smo govorili o vrstama aktivnosti koje potpadaju pod patent. Ima ih više od 80, a svaka regija može imati svoju. Općenito, većina običnih usluga stanovništvu i vrste trgovine mogu se patentirati. Ne zaboravite na pravilo: pojedinačni poduzetnik ne može imati više od 15 zaposlenih u državi, a godišnji prihod ne smije biti veći od 60 milijuna rubalja.

3. Predajte dokumente poreznoj upravi

Možete osobno doći u Federalnu poreznu službu ili predstavnik s ovjerenom punomoći ili poslati sve putem svog osobnog računa.

Potrebno je podnijeti zahtjev za prelazak na PNS 10 dana prije pokretanja posla. Postoje dva obrasca za prijavu, oba su prikladna. 

Preuzmite prvi obrazac za prijavu.

Preuzmite drugu prijavnicu.

4. Pričekajte odgovor

Porezne vlasti imaju pet dana da odgovore: dopušta li pojedinačnom poduzetniku da prijeđe na patent ili pošalje odbijanje.

5. Platite patent

Ako patent vrijedi do 6 mjeseci: plaćanje se mora izvršiti najkasnije do datuma isteka patenta.

Patent na razdoblje od 6 do 12 mjeseci: u prvih 90 dana od početka patenta plaća se ⅓ troška patenta, a preostalih ⅔ do isteka patenta.

PSN ograničenja

Postoje dva ograničenja za poduzetnike: ne možete zaposliti više od 15 ljudi, a ukupni prihod za godinu ne smije biti veći od 60 rubalja. Patent se odnosi samo na područje na kojem ste ga stekli. U Habarovsku je nemoguće raditi na temelju patenta stečenog u Moskvi.

PSN nalog za plaćanje

Ako je vaš patent otvoren do 6 mjeseci, možete platiti punu cijenu patenta tijekom tog razdoblja.

Kada je rok između 6 i 12 mjeseci, trebate platiti jednu trećinu iznosa unutar prva tri mjeseca od patenta. Preostali iznos (⅔) mora se platiti prije isteka patenta.

Napominjemo da poduzetnik može umanjiti patent za iznos premije osiguranja. Da biste to učinili, trebate poslati obrazac KND 1112021 poreznoj upravi.

• Ako nema zaposlenika, onda se patent može umanjiti za puni iznos osiguranja.
• Ako ima zaposlenih, patent se može umanjiti do 50%.

Računovodstvo i izvješćivanje na PSN

Kada radi na PSN-u, poduzetnik vodi iste vrste računovodstva kao i za druge porezne sustave. Potrebno dostaviti:

• 6-NDFL i RSV svako tromjesečje - u poreznu upravu;
• mjesečno izvješće SZV-M, godišnje SZV-Iskustvo, kao i SZV-TD u prisutnosti kadrovskih događaja (zapošljavanje, premještaj, otpuštanje) – za mirovinski fond (PFR); 
• svako tromjesečje 4-FSS – za socijalno osiguranje (FSS).

IP na patentu također vodi knjigu prihoda za svaku od svojih aktivnosti. Knjiga se nigdje ne iznajmljuje, ali porezna je može zatražiti.

Prednosti i mane PSN-a

Popularna pitanja i odgovori

Odvjetnik Irina Minina odgovorio na brojna važna pitanja koja će poduzetnicima pomoći da se bolje snađu u temi.

Izvori

1. Tax Code of the Federation, chapter 26.5. Patent taxation system https://base.garant.ru/10900200/c795308775a57fb313c764c676bc1bde/
2. Zakon Zakonodavne skupštine Tverske oblasti od 25.02.2021. veljače 1., 69 br. 10662460-ZO https://www.nalog.gov.ru/rnXNUMX/about_fts/docs/XNUMX/ 
3. Zakon zakonodavne skupštine Čeljabinske regije od 25.10.2012. listopada 396., 74 br. 4294270-ZO https://www.nalog.gov.ru/rnXNUMX/taxation/taxes/patent/XNUMX/
4. Poglavlje 26.5. Patentni sustav oporezivanja. Članak 346.43. Opće odredbe https://base.garant.ru/10900200/

   62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/#p_18008

5. Članak 346.43. Opće odredbe http://nalog.garant.ru/fns/nk/

   62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/